Одним из основных обязательных видов удержания из заработной платы является НДФЛ.
Данный налог начисляется в соответствии с текущим налоговым законодательством, в частности согласно Гл.23 НК РФ.
Он взимается с той прибыли, которую получает физическое лицо в процессе совершения труда. 
Важно также обратить внимание, что удерживается НДФЛ работодателем независимо от той формы, в которой выплачивается зарплата работнику, то есть, налог взимается как с денежной формы зарплаты, так и в том случае, если оплату своего труда работник получает в натуральной форме.
Во втором случае налог исчисляется в зависимости от стоимости полученных вещей, предметов материального мира.
Проводки по НДФЛ
Несмотря на то, что плательщиком НДФЛ является физическое лицо, то есть непосредственно сам работник, обязанность по уплате данного вида налога ложится на его работодателя вместо него.
То есть работодатель является налоговым агентом.
В соответствии с вышеуказанным, предприятию необходимо учитывать все расходы такого рода, что должно отражаться в бухгалтерской отчетности.
Для того, чтобы правильно рассчитать сумму налога и грамотно оформить все бухгалтерские бумаги, необходимо использовать проводки по налогам, в данном случае проводки по НДФЛ.
Этим термином в бухгалтерском учете называют процесс оформления хозяйственных операций, осуществляемых на каком-либо предприятии или организации, на бумажном носителе.
То есть, составляется отчет, в котором отображается главным образом две операции:
- Операции по кредиту
- Операции по дебету
Именно благодаря принципу двойной записи у бухгалтерии есть возможность безошибочно составить отчет, осуществлять бухучет и не упустить ни одной хозяйственной операции из тех, которые могут осуществляться в данной организации или на предприятии.
Что касается непосредственно проводки по НДФЛ, то они также составляются с учетом операций, как по кредиту, так и по дебету.
Говоря о кредите, имеется в виду выплаты, которые должны быть выплачены, а по дебету отражаются суммы, уже выплаченные работнику.
В дебет входят и начисленные налоги.
Если для учета зарплаты работника на предприятиях используется счет 70 под названием «Расчеты с персоналом по оплате труда», то расчет налога, в частности НДФЛ, и его учет производится с помощью счета 68.
Он имеет название «Расчеты по налогам и сборам».
Проводки по удержанию и уплате НДФЛ
Удержание и уплата налога по НДФЛ показана по дебету счета 68, поскольку по кредиту счета 80 отражается начисление данного налога вместе со счетами прибыли физического лица.
Пример начисления НДФЛ с дивидендов
НДФЛ необходимо удерживать и уплачивать не только с заработной платы, но и с таких доходов, как дивиденды.
Дивиденды – это доходы, полученные учредителями определенной организации с ее прибыли.
Естественно с них, как и с любого дохода, необходимо вычесть налог. С физических лиц, которые являются учредителями, – НДФЛ.
Прежде чем рассмотреть пример проводки НДФЛ с дивидендов, необходимо разобраться со ставками данного налога для учредителей организаций.
С 2015 года ставка НДФЛ с дивидендов возросла с 9% да 13%.
Таким образом, например, учредитель компании получает с нее дивиденды в размере 100000 рублей. 13% от 100000 рублей – это 13000 рублей.
То есть, НДФЛ с данного учредителя составляет 13000 рублей. Начисленный доход будет равняться дивидендам за вычетом суммы налога, а именно 87000 рублей.
Проводки по удержанию НДФЛ с дивидендов
Теперь необходимо разобрать проводки по удержанию НДФЛ с дивидендов:
- Начислено дивидендов – 100000. Дебет – 84. Кредит – 75
- Удержано налогов – 13000. Дебет – 75. Кредит – 68
- Выплачено дивидендов – 87000. Дебет – 75. Кредит – 50
- Налог, подлежащий уплате, перечислен в бюджет – 13000. Дебет – 68. Кредит – 51
Пример начисления НДФЛ с полученных процентов по кредиту
Получая краткосрочный либо долгосрочный займ/кредит, каждый заемщик обязан уплатить определенные проценты своему заимодателю. Отсюда вывод: доходы, полученные от предоставления кредита третьему лицу также должны облагаться налогом.
В частности, такая прибыль облагается именно с помощью НДФЛ.
НДФЛ с полученных процентов по кредиту взимается в размере 13%.
Проводки начисления НДФЛ с полученных процентов по кредиту лучше всего также рассмотреть на примере.
Допустим, организация взяла кредит в размере 100000 рублей. Проценты по данному кредиту будут равняться 5000 рублей.
Учитывая ставку налога и сумму процентов, необходимо рассчитать сколько из этих пяти тысяч рублей будет составлять и удерживаться НДФЛ. Для этого следует 5000 рублей умножить на 13 процентов и поделить на сто процентов.
Таким образом, получается 650 рублей. Это и есть сумма налога, который необходимо удержать с заимодателя.
С помощью бухгалтерских проводков это изображается таким образом:
- В графе названия операции отображается получение краткосрочно кредита. Сумма в нашем случае 100000 рублей. Дебет – 50. Кредит – 66
- Название операции – начислено проценты. Сумма – 5000. Дебет – 91. Кредит – 66
- Начисление НДФЛ с процентов, полученных по кредиту. Сумма – 650. Дебет – 66. Кредит – 68
- Возвращение средств, полученных в качестве займа. Сумма – 105000. Дебет – 66. Кредит – 50
- Перечисление в бюджет НДФЛ с процентов, полученных по кредиту. Сумма – 650. Дебет – 68. Кредит – 51.
Приблизительно таким образом осуществляется бухгалтерская отчетность на фирме, которая получила в данном случае кредит в размере 100000 рублей.
Пример расчета НДФЛ с заработной платы
Согласно текущему законодательству из заработной платы работника могут быть осуществлены удержания.
Их бывает 3 вида:
- Обязательные
- По желанию работодателя/предприятия/фирмы (например, за брак)
- По обращению самих работников
Необходимо рассмотреть на примере, как происходит удержание НДФЛ.
Например, работнику была начислена зарплата в размере 50000 рублей.
Сюда входит: ставка, все премии, доплаты за сверхурочные часы.
Из них, можно допустить, он имеет право на стандартный вычет в размере 3000 рублей.
Стандартный вычет налогом не облагается, в следствие чего база налогообложения в данном случае уменьшается на 3000 рублей и составляет 47000 рублей.
Вычислив 13% от данной суммы, получаем НДФЛ в размере 6110 рублей. Таким образом, данному сотруднику будет начислена заработная плата в размере не 50000 рублей, а 43890 рублей.
Проводки по начислению НДФЛ с зарплаты
Для того, чтобы изобразить проводки по уплате заработной платы и удержанию с нее НДФЛ, бухгалтера используют счет 70 под названием «Расчеты с персоналом по уплате труда»:
- Название операции – начисление заработной платы. Сумма – 50000
- Удержание налога. Сумма – 6110
- Выплата заработной платы. Сумма – 43890
- Перечисление в бюджет налога. Сумма – 6110
Удержания из заработной платы –НДФЛ
Удержанием из заработной платы является взыскание и удержание обязательных платежей, таких как НДФЛ, а также удержания по желанию и инициативе работодателя, по заявлению работника.
Поскольку НДФЛ является обязательным удержанием из заработной платы физического лица, действующим налоговым законодательством на работодателей возложена обязанность осуществлять удержание данного вида налога, выступая в роли налогового агента.
При удержании НДФЛ в расчет не берутся стандартные вычеты, право на которые имеют лица, закрепленные непосредственно в НК РФ.
Так, например, на стандартный вычет в размере 1400 рублей имеет право лицо, имеющее одного или двух детей, в размере 3000 рублей – более двух детей.
Таким образом, с целью единообразного, систематизированного и грамотного оформления всех хозяйственных операций на любом предприятии используются бухгалтерские проводки, с помощью которых производится и удержания из заработных плат сотрудников той или иной организации.
Основным видом обязательного удержания является НДФЛ, размер ставки которого установлена в НК РФ и составляет 13%.
НДФЛ рассчитывается без учета вычетов. Проводки по НДФЛ производятся по счету 68. При расчете отображены дебет и кредит, название операции, а также сумма операции.
